しのはらともあき税理士事務所
こんにちは。
吉田町と野毛を愛する横浜市中区（馬車道・関内）で開業中の税理士しのはらともあきです。
本日のブログは・・・。
所得税の確定申告書を提出して、所得が生じ、所得税の納税をしたとします。
その場合、別途、住民税が課税されますが「あれ？住民税今年来ないなあ・・・」
そんな場合は住民税の非課税の規定が適用されているかもしれません。
ってそんな事を書かせて頂きます。
しのくん
はぐみ
目次
住民税の所得割の非課税の規定について
しのくん
所得割とは、よく言う「住民税は１０％の税率」という事を聞いた事があると
思うのですが、その事です。
税金がかかる課税所得（殆ど所得税と同じなのですが、若干異なる部分があります。）
概ね、所得税の課税所得に１０％かけたものが所得割という税金です。
所得税は５％から４５％の累進課税なのですが、住民税は一律の税率です。
よって、まず「住民税は１０％の税率」というところの１０％がかからない。
これが所得割の非課税のお話です。
それではどんな時に所得割がかからないのかと言いますと・・・
計算式があります。課税標準の合計額が下記の計算式の金額以下であれば
非課税となります。
[計算式]３５万円 × （ １ ＋ 控除対象配偶者と扶養親族の人数の合計） ＋ ３２万円
です。
ただし、３２万円については、控除対象配偶者または扶養親族が１人でも居る場合に
足します。
ってちょっと複雑ですね。分かりにくいですね。
というわけで、まずは
独身の方や、奥様やお子様がいても各人が年間給与で言うところの１０３万円以上
収入があるようなケースでは、３５万円が所得割の非課税になるかどうかになります。
給与収入で言えば、年間１００万円の収入がありますと、
給与所得控除６５万円ですので、差引３５万円という事で所得割の非課税は
受けられなくなりますね。
他方、控除対象配偶者や扶養親族（扶養控除じゃないので、年齢１６歳未満の子も対象です！）
上記の計算式が適用されますので、
例えば以下の家庭の例で見てみましょう。
はぐみパパ（申告者）課税標準の合計額１５７万円（給与収入２５０万円）
はぐみママ ・・・ 専業主婦
はぐみキッズ１ ・・・ １６歳（収入無し）
はぐみキッズ２ ・・・ ２歳
この、はぐみ家の所得割はどうなるのかと言いますと、
３５万円 × （ １ ＋ ３ ） ＋ ３２万円 ＝ １７２万円
はぐみパパの課税標準の合計は１５７万円なので所得割は非課税です。
ここでのポイントは所得税では扶養控除の対象にならない
１６歳未満のはぐみキッズ２も、所得割の非課税の人数の判定に
含まれます。
ここがポイントでして、
扶養控除受けられないのに、なんで扶養控除等申告書（入社時と、その後毎年、
年末調整の頃に書く書類です。）に子供の情報書く必要があるの？
の答えは住民税の取り扱いの為なのです！
はぐみ
住民税の均等割の非課税
しのくん
均等割は都道府県・市区町村ごとに税率は異なるのですが、
原則の税率は都道府県民税1,500円、市町村民税3,500円です。
さて、この均等割の非課税の判定は所得割の判定とはまた
異なります。
ここがややこしいのですが、
前年の合計所得金額でまず判定します。
（課税標準の合計額と似てますが、損失の繰越控除前です。詳細は割愛します）
また、計算式は同じなのですが、金額が異なります。
地域毎に区分が設けられています。
その区分に応じて、所得割の非課税の算式の３５万円に０．８～１．０をかけます。
また３２万円の部分は２１万円になり、そこに０．８～１．０をかけます。
要は地域によって金額は異なるという事ですね。
というわけで、はぐみ家の地域が０．８の地域だとしますと判定式は下記の通りです。
[計算式]
２８万円 × （１ ＋ ３） ＋ １６．８万円 ＝ １２８．８万円
はぐみパパの合計所得金額は１５７万円なので所得割はかからなかったはぐみ家は
均等割だけはかかるわけですね。
実務上の印象ですが、所得割は非課税になっても
均等割だけはかかってくるケースは多いかなと感じます。
はぐみ
住民税の非課税（住民税自体が非課税なので、所得割も均等割も非課税）
しのくん
（１）生活保護を受けている方
これは無条件で住民税は非課税です。
（２）障害を持っている方、未成年の方、寡婦（夫）の方
合計所得金額が１２５万円以下の方。
※給与収入だけでしたら、２０４万円で合計所得金額１２４．８万円です。
はぐみ
最後に：所得割は所得控除が多ければ非課税にならなくても結果０円になる事もありますよ。均等割については上記の計算式に該当すれば納付確定です。
しのくん
はぐみ
「しのはらともあき税理士事務所」の所長の僕はこんな感じの税理士です。
しのくん
はぐみ
【編集後記】
今日は朝は税理士業。夜は講師業でミーテイングでした。
ミーティングの後には講師の先生達に飲みにつれていって頂きました。
先生達は本当に明るい方が多いので色々と勉強になります。
早く僕も明るくなりたいーい（別に暗い訳じゃないですけどね笑。
ただ声が小さくて人見知りなだけですね）
【昨日の１日１新】
～ 提携している方と一緒に営業周り ～
